這一協(xié)議標(biāo)志著歐盟取得的突破性一步。此前因跨國(guó)公司和盧森堡等國(guó)達(dá)成優(yōu)惠稅務(wù)協(xié)議從而在歐盟支付很少稅金的消息被曝光后，令歐盟備受困擾。

歐洲議會(huì)研究服務(wù)中心(European Parliamentary Research Service)估計(jì)，公司避稅行為每年給歐盟國(guó)家造成的收入損失約為500億（565.6億美元）-700億歐元。

上述由歐盟委員會(huì)1月提議的新規(guī)定是歐盟打擊歐洲企業(yè)大規(guī)模避稅行動(dòng)的一部分。金融危機(jī)爆發(fā)后，歐洲各國(guó)政府正努力彌補(bǔ)預(yù)算缺口，并向民眾保證，大型企業(yè)有義務(wù)支付應(yīng)付稅款。

今天達(dá)成的協(xié)議由歐盟各國(guó)財(cái)長(zhǎng)于上周五達(dá)成初步協(xié)議，并于本周二敲定。該協(xié)議包括旨在打擊跨國(guó)公司利用公司內(nèi)部貸款來(lái)轉(zhuǎn)移債務(wù)并降低稅金的規(guī)定，比如設(shè)置可從稅金中扣減的利息金額上限。

該協(xié)議也包括針對(duì)所謂受控國(guó)外公司的規(guī)定，根據(jù)新規(guī)定，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至幾乎沒(méi)有業(yè)務(wù)活動(dòng)的低稅率國(guó)家子公司的企業(yè)可能會(huì)被迫將稅務(wù)重新分配至稅率較高的母公司所在地。

周二達(dá)成協(xié)議的大部分規(guī)定將于2019年1月生效。

安永國(guó)際稅務(wù)服務(wù)大中華區(qū)主管合伙人蔡偉年告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者，中國(guó)等國(guó)家加入這個(gè)《協(xié)議》是此次論壇最重要的成果，將馬上對(duì)跨國(guó)企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響，協(xié)議簽署國(guó)的大型跨國(guó)企業(yè)總部將向本國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供轉(zhuǎn)讓定價(jià)國(guó)別報(bào)告信息，而按計(jì)劃2018年這些信息將可以在39個(gè)協(xié)議簽署國(guó)中交換，這將有利于各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)打擊國(guó)際逃避稅。

中國(guó)加入《協(xié)議》倒逼相關(guān)法規(guī)細(xì)則出臺(tái)。本報(bào)記者多方采訪了解到，中國(guó)即將出臺(tái)反避稅重磅法規(guī)，是關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料的一則公告，具體內(nèi)容正包括上述轉(zhuǎn)讓定價(jià)國(guó)別報(bào)告信息披露細(xì)則。

跨國(guó)企業(yè)避稅將更難

跨國(guó)企業(yè)利用國(guó)際稅收規(guī)則存在的不足，以及各國(guó)稅制差異和征管漏洞，最大限度地減少其全球總體稅負(fù)，甚至達(dá)到雙重不征稅的效果，造成對(duì)各國(guó)稅基的侵蝕，這被二十國(guó)集團(tuán)（G20）稱為稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移(BEPS)，各國(guó)政府每年因此損失稅收多達(dá)2500億美元。

對(duì)此，包括中國(guó)在內(nèi)的60多個(gè)國(guó)家參與了一項(xiàng)BEPS行動(dòng)計(jì)劃，該計(jì)劃旨在修改國(guó)際稅收規(guī)則、遏制跨國(guó)企業(yè)規(guī)避全球納稅義務(wù)、侵蝕各國(guó)稅基的行為。2015年底，G20領(lǐng)導(dǎo)人正式批準(zhǔn)了經(jīng)合組織發(fā)布的BEPS項(xiàng)目總計(jì)15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃，這標(biāo)志著一個(gè)世紀(jì)以來(lái)國(guó)際稅收規(guī)則體系正在發(fā)生根本性變革。

中國(guó)等國(guó)簽訂《協(xié)議》，正是落實(shí)BEPS項(xiàng)目第13項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃，該計(jì)劃要求跨國(guó)企業(yè)根據(jù)統(tǒng)一的模板向相關(guān)政府提供其在全球范圍內(nèi)的收入、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及納稅分配情況。

上述論壇大會(huì)公報(bào)稱，《協(xié)議》的簽署將進(jìn)一步提升跨國(guó)公司信息透明度，推動(dòng)BEPS第13項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃所制定的國(guó)別報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)得以統(tǒng)一、快速實(shí)施，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)更加全面了解跨國(guó)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)架構(gòu)，并確保信息的保密性與恰當(dāng)使用。

蔡偉年對(duì)本報(bào)稱，一國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)只掌握跨國(guó)企業(yè)在本國(guó)分支機(jī)構(gòu)的情況，很難獲得跨國(guó)企業(yè)在其他國(guó)家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、利潤(rùn)分配等信息，也因此很難判斷其在本國(guó)納稅是否合理，信息的不對(duì)稱可以讓一些跨國(guó)企業(yè)實(shí)現(xiàn)逃避稅。而中國(guó)等國(guó)加入《協(xié)議》后，未來(lái)39個(gè)簽署國(guó)可以實(shí)現(xiàn)跨國(guó)企業(yè)信息互換，比如中國(guó)可以拿到總部在澳大利亞的大型跨國(guó)企業(yè)的分國(guó)別報(bào)告，這個(gè)報(bào)告將披露跨國(guó)企業(yè)在各國(guó)雇員人數(shù)、稅前利潤(rùn)、關(guān)聯(lián)方等核心信息，信息對(duì)稱可以幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)更好地打擊跨國(guó)企業(yè)逃避稅。

“以前一些跨國(guó)企業(yè)和一國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道時(shí)，不會(huì)告訴這國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)，公司在其他國(guó)家的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也就是說(shuō)企業(yè)可以把控稅收風(fēng)險(xiǎn)，而未來(lái)不行了。跨國(guó)企業(yè)總部將向本國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供大量企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息，而通過(guò)《協(xié)議》，總部稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他38個(gè)協(xié)議簽署國(guó)將實(shí)現(xiàn)情報(bào)自動(dòng)互換，也就是說(shuō)這些信息可以被另外38個(gè)國(guó)家看到，跨國(guó)企業(yè)分國(guó)經(jīng)營(yíng)情況一目了然，利潤(rùn)分配和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否匹配將被看得清清楚楚，逃避稅將更難?！辈虃ツ攴Q。

中國(guó)將出反避稅新規(guī)

《協(xié)議》要求，跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)由其母公司向所在國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)按年報(bào)送集團(tuán)全球所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)的國(guó)別分布情況及其他指標(biāo)。而跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)須于2017年報(bào)送其2016年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)國(guó)別報(bào)告信息，這些信息預(yù)計(jì)于2018年在有關(guān)協(xié)議簽署國(guó)稅務(wù)部門之間進(jìn)行交換，之后，轉(zhuǎn)讓定價(jià)國(guó)別報(bào)告將按年度報(bào)送及交換。

“中國(guó)簽署了《協(xié)議》，意味著中國(guó)將要履行總部在中國(guó)的跨國(guó)企業(yè)披露國(guó)別報(bào)告，而相應(yīng)法規(guī)就迫切需要出臺(tái)。據(jù)我了解，中國(guó)新的同期文檔和分國(guó)別信息披露的文件即將出臺(tái)?！辈虃ツ旮嬖V本報(bào)記者。

《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者從多位國(guó)際稅務(wù)合伙人處了解到，國(guó)家稅務(wù)總局可能將在5月中下旬出臺(tái)一項(xiàng)反避稅重磅文件，內(nèi)容是關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料的一則公告，旨在要求大型跨國(guó)企業(yè)披露更詳盡的年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表、國(guó)別報(bào)告和轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料，以便于稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷企業(yè)是否采取不合理避稅手段。

蔡偉年告訴本報(bào)記者，披露分國(guó)別報(bào)告有一定門檻，主要針對(duì)大型跨國(guó)企業(yè)。比如《協(xié)議》要求，全球合并收入超過(guò)7.5億歐元的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)。中國(guó)去年公布的《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》征求意見(jiàn)稿要求，披露國(guó)別報(bào)告的跨國(guó)企業(yè)為跨國(guó)集團(tuán)最終控股企業(yè)，且集團(tuán)上一財(cái)務(wù)年度合并收入超過(guò)50億元。不過(guò)這一數(shù)字還未最終確定。

本報(bào)記者了解到，簽署《協(xié)議》的39個(gè)國(guó)家中，并不包括美國(guó)。這意味著其他國(guó)家只能通過(guò)稅收協(xié)定的信息交換條款，單獨(dú)和美國(guó)政府交換總部在美國(guó)的跨國(guó)企業(yè)的分國(guó)別報(bào)告。

近期，總部在美國(guó)的跨國(guó)企業(yè)頻頻被指逃避稅。今年1月，谷歌已向英國(guó)政府納稅監(jiān)管部門補(bǔ)交1.3億英鎊(折合人民幣約12億元)的稅款，并同意未來(lái)承擔(dān)更大的納稅負(fù)擔(dān)。而此前星巴克、微軟、蘋(píng)果、匯豐也被其他國(guó)家指控避稅。而去年蘋(píng)果也在中國(guó)補(bǔ)繳了關(guān)稅款4.52億元及滯納金0.65億元。

出席國(guó)際貨幣基金組織和世界銀行年會(huì)的樓繼偉在接受采訪時(shí)說(shuō)，經(jīng)過(guò)近兩年的努力，G20／OECD應(yīng)對(duì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃的制定工作已圓滿完成，將提交11月在安塔利亞舉行的G20峰會(huì)批準(zhǔn)。

應(yīng)對(duì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃（簡(jiǎn)稱BEPS），旨在修改國(guó)際稅收規(guī)則，遏止國(guó)際逃避稅行為，規(guī)范國(guó)際商貿(mào)投資環(huán)境，有60多個(gè)國(guó)家參與。

樓繼偉說(shuō)，推進(jìn)這一行動(dòng)計(jì)劃的下一步重在落實(shí)。當(dāng)前一些成員實(shí)施的稅收政策在國(guó)內(nèi)和國(guó)際層面形成了“稅收洼地”，造成不公平競(jìng)爭(zhēng)，而發(fā)展中國(guó)家是轉(zhuǎn)移定價(jià)問(wèn)題最大受害者。解決這些問(wèn)題，一要加快推進(jìn)各自國(guó)內(nèi)改革和立法進(jìn)程，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)；二要在國(guó)際層面規(guī)范全球稅制，建立更為包容、透明、公平的機(jī)制。（完）

什么是G20？

20國(guó)集團(tuán)（G20）是一個(gè)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作論壇，于1999年9月25日由八國(guó)集團(tuán)（G8）的財(cái)長(zhǎng)在華盛頓宣布成立，屬于布雷頓森林體系框架內(nèi)非正式對(duì)話的一種機(jī)制，由原八國(guó)集團(tuán)以及其余12個(gè)重要經(jīng)濟(jì)體組成。該組織的宗旨是為推動(dòng)已工業(yè)化的發(fā)達(dá)國(guó)家和新興市場(chǎng)國(guó)家之間就實(shí)質(zhì)性問(wèn)題進(jìn)行開(kāi)放及有建設(shè)性的討論和研究，以尋求合作并促進(jìn)國(guó)際金融穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)，按照以往慣例，國(guó)際貨幣基金組織與世界銀行列席該組織的會(huì)議。20國(guó)集團(tuán)成員涵蓋面廣，代表性強(qiáng)，該集團(tuán)的GDP占全球經(jīng)濟(jì)的90%，貿(mào)易額占全球的80%，因此已取代G8成為全球經(jīng)濟(jì)合作的主要論壇。

面臨美國(guó)的稅收制度帶來(lái)的稅收壓力,許多美國(guó)企業(yè)傾向于購(gòu)買國(guó)外企業(yè),部分大型企業(yè)還迫切希望變?yōu)楹Ｍ庾?cè)公司,以規(guī)避高額稅收。過(guò)去10年里,美國(guó)已經(jīng)有50家企業(yè)因追求低稅收而遷往海外。美國(guó)政府近日向國(guó)會(huì)施壓,希望能出臺(tái)政策阻止這一行為。美國(guó)財(cái)長(zhǎng)雅各布·盧呼吁稱,需要提倡“經(jīng)濟(jì)愛(ài)國(guó)主義”。

根據(jù)現(xiàn)存規(guī)則,美國(guó)企業(yè)可以通過(guò)并購(gòu)將納稅地轉(zhuǎn)移至國(guó)外,只要海外企業(yè)前股東擁有至少20%的合資企業(yè)的股權(quán)。不過(guò),根據(jù)奧巴馬提案,在2014年后,公司所有權(quán)變更幅度提高到50%;兼并后的公司管理地點(diǎn)必須設(shè)在美國(guó)。包括參議院金融委員會(huì)主席羅恩在內(nèi)的數(shù)名議員應(yīng)和總統(tǒng)提議,向國(guó)會(huì)遞交相關(guān)議案。

因此,許多美國(guó)企業(yè)正在加速推進(jìn)交易的進(jìn)行,并且表示一旦立法影響到公司將稅收地變更為美國(guó)以外國(guó)家,這些企業(yè)有可能終止交易。而宣布這些并購(gòu)交易的企業(yè)股東也表現(xiàn)出擔(dān)憂。

美國(guó)制藥巨頭艾伯維公司18日宣布以320億英鎊(547億美元)收購(gòu)英國(guó)同業(yè)Shire。這樁交易可以讓艾伯維將注冊(cè)地遷至英國(guó),并大幅降低稅負(fù),盡管該公司否認(rèn)該項(xiàng)并購(gòu)的目的不是為了避稅。Shire一直都在與艾伯維先前提出的四次并購(gòu)進(jìn)行周旋,直到后者將收購(gòu)的報(bào)價(jià)上調(diào)至每股52.48英鎊。

目前來(lái)看,美國(guó)企業(yè)至少還有八項(xiàng)沒(méi)有完成的倒置交易可能受到立法影響。涉及的企業(yè)包括艾伯維、美敦力、邁蘭制藥公司、Salix制藥公司、Auxilium制藥公司、金吉達(dá)國(guó)際有限公司、地平線醫(yī)藥公司及應(yīng)用材料公司。

此前,2002年,美國(guó)共和黨和民主黨的議員曾經(jīng)宣布限制倒置交易計(jì)劃,并將生效期定為2002年3月21日。不過(guò)這一立法一直到2004年10月才由當(dāng)時(shí)的美國(guó)總統(tǒng)布什簽署,而生效期也發(fā)生了變動(dòng),使得一些企業(yè)得以避免較高的稅負(fù)。

議員們認(rèn)為,除了改變美國(guó)的企業(yè)稅收制度,以堵上避稅之門外,還應(yīng)該限制企業(yè)對(duì)相關(guān)利潤(rùn)的使用。民主黨議員Sander Levin還表示,稅收改革承諾不應(yīng)成為越來(lái)越多的美國(guó)企業(yè)進(jìn)行倒置交易的借口。

加拿大人公平課稅組織(Canadians for Tax Fairness)稱﹐新數(shù)據(jù)顯示﹐加拿大公司和個(gè)人去年透過(guò)10個(gè)海外避稅天堂逃稅﹐涉款高達(dá)1,700億元﹐比上年多150億元。數(shù)據(jù)顯示﹐加拿大資金流入避稅天堂的速度﹐比進(jìn)入非避稅國(guó)家的資金快。

該課稅組織行政總裁豪利特(Dennis Howlett)稱﹐這個(gè)1,700億元數(shù)字只是逃稅資金的一部分﹐幾乎肯定它未有反映全貌﹐因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)局不再紀(jì)錄流入巴哈馬的資金。2010年﹐巴哈馬就有145億元加拿大資金。他說(shuō)﹐這個(gè)數(shù)字只是上報(bào)資金的紀(jì)錄﹐非法活動(dòng)涉及的資金﹐還沒(méi)有計(jì)算在內(nèi)。

據(jù)估計(jì)﹐人們透過(guò)海外避稅天堂逃稅﹐聯(lián)邦政府和省府就有接近80億元的稅款損失。聯(lián)邦政府與其他發(fā)達(dá)國(guó)家合作﹐意圖打擊避稅和瞞騙稅款。

公平課稅組織的數(shù)字顯示﹐加拿大直接對(duì)外國(guó)投資﹐其中大約40%在金融和保險(xiǎn)業(yè)手上﹐資金多數(shù)進(jìn)入海外3大避稅天堂﹐巴巴多斯、開(kāi)曼群島和盧森堡。

怎樣才能算得上是避稅天堂？

“避稅天堂“這個(gè)詞是源自于英文“Tax haven”，但應(yīng)翻譯為“避稅港”的，haven本來(lái)就是港口或者避難所的意思，但被部份媒體將haven誤作為heaven，所以后來(lái)才有了避稅天堂一詞。

避稅天堂的特點(diǎn)就是稅率很低、甚至是完全免征稅款的國(guó)家或地區(qū)，但可能只有個(gè)別稅種較低，適用于特定分類的個(gè)人或商業(yè)機(jī)構(gòu)。個(gè)人要受益于避稅港的其中一個(gè) 方法，就是遷徙到該地區(qū)，使法律上只需繳交稅項(xiàng)給免稅港政府。另外，個(gè)人或商業(yè)機(jī)構(gòu)也可以在避稅港，成立附屬機(jī)構(gòu)或獨(dú)立的法律實(shí)體（即公司或普通法法制里 的基金），資產(chǎn)移動(dòng)到新公司后便可在套現(xiàn)獲利，從而繳交較低或者免除稅款。不過(guò)，利用這種方法到底算是避稅還是逃稅，難以一概而論。這視乎相關(guān)國(guó)家或地 區(qū)、還有相關(guān)的個(gè)人或機(jī)構(gòu)的個(gè)別情況。

避稅天堂大多是較小的沿海國(guó)家和內(nèi)陸小國(guó)，甚至是很小的島嶼。它們自然資源稀缺、人口數(shù)量較少、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱。但由于它具有某些“優(yōu)越性”，因此吸引了大 量國(guó)外公司來(lái)此注冊(cè)。除列支敦士登外，還有安道爾、摩納哥，以及開(kāi)曼群島、百慕大、巴哈馬、荷屬安的列斯等都屬避稅天堂。

避稅天堂的主要特點(diǎn)包括金融信息及稅收體制不透明，稅率極低甚至不征稅，為其他國(guó)家和地區(qū)的企業(yè)、組織和個(gè)人避稅、洗錢提供方便，損害國(guó)際金融體系的穩(wěn)定等。在2009年二十國(guó)集團(tuán)倫敦金融峰會(huì)上，各國(guó)領(lǐng)導(dǎo)人同意對(duì)拒不合作的避稅天堂采取行動(dòng)，并準(zhǔn)備實(shí)施制裁。（補(bǔ)充資料參考自：www.scnyhr.com/question/11450）

“2013年國(guó)會(huì)調(diào)查服務(wù)報(bào)告”顯示，境外避稅造成聯(lián)邦政府每年損失300億美元(約合人民幣1871億元)到900億美元。本部設(shè)在美國(guó)的幾家大型跨國(guó)公司已在美國(guó)境外累計(jì)利潤(rùn)19500億美元。據(jù)3月31日參議院委員會(huì)發(fā)布的報(bào)告表明，卡特彼勒公司(Caterpillar)通過(guò)將零部件企業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)入瑞士一家子公司的行為在過(guò)去十年內(nèi)避稅達(dá)24億美元。

對(duì)此行為，俄勒岡州為2014納稅年度頒布新法案，認(rèn)定包括巴巴多斯、利比里亞以及美屬維京群島在內(nèi)的39個(gè)國(guó)家和地區(qū)為企業(yè)避稅地。俄勒岡州將企業(yè)及其子公司在避稅地所藏收入算作應(yīng)繳稅收入。除俄勒岡州外，蒙大拿州十年前開(kāi)始對(duì)隱藏收入收稅，隨之而來(lái)的是阿拉斯加州，西弗吉尼亞州以及哥倫比亞區(qū)。

文章稱，如果緬因州州長(zhǎng)保羅(Paul Le Page )同意簽署法案，緬因州將每年額外增加稅收1800萬(wàn)美元。通過(guò)或打算通過(guò)避稅立法的幾個(gè)州都是大型跨國(guó)公司本部所在地。這些州將會(huì)采取更多措施處理避稅行為。

據(jù)英國(guó)《衛(wèi)報(bào)》網(wǎng)站4月16日?qǐng)?bào)道，近日,咖啡連鎖品牌星巴克宣布將把歐洲總部從荷蘭遷至英國(guó)，而英國(guó)的稅務(wù)人員就此舉是否能增加英國(guó)的國(guó)庫(kù)收入產(chǎn)生了質(zhì)疑。

會(huì)計(jì)及稅務(wù)人員理查德·墨菲認(rèn)為，現(xiàn)位于阿姆 斯特丹的星巴克總部的作用就相當(dāng)于“管道或存錢罐”，僅僅是星巴克集團(tuán)獲取特需使用金的一種渠道，而這些特許使用金則會(huì)被用在該集團(tuán)的其他部分?！昂商m的 星巴克總部從來(lái)都不以營(yíng)利為目的，我相信這一點(diǎn)在總部搬至英國(guó)后也不會(huì)改變?！?/p>

在18個(gè)月前，星巴克的歐洲總部由于隱瞞營(yíng)利以避稅的丑聞，站在了評(píng)論的風(fēng)口浪尖上。而如今，以星巴克將總部移至英國(guó)為例，喬治·奧斯本推行一系列有爭(zhēng)議的稅制改革后，一大批跨國(guó)企業(yè)都選擇落戶英國(guó)。

而此次星巴克總部的重新選址并不會(huì)影響英國(guó)對(duì)該公司的征稅情況。在2012年，星巴克公司就受到英國(guó)議會(huì)議員以及稅務(wù)工作者強(qiáng)烈批評(píng)，因?yàn)樽栽摷瘓F(tuán)1998年進(jìn)入英國(guó)開(kāi)始，所納稅務(wù)總額僅為830萬(wàn)英鎊（約合人民幣8690萬(wàn)元），雖然其營(yíng)業(yè)額已超過(guò)30億英鎊。

本周三（4月16日），星巴克表示其將總部遷至英國(guó)的行為意味著“會(huì)在英國(guó)納更多的稅”，但就其在阿姆斯特丹的總部營(yíng)業(yè)情況來(lái)看，所增加的稅額幾乎可以忽視。荷蘭的賬目顯示，其總店從2010年就開(kāi)始虧損，去年的納稅額僅為34.2萬(wàn)歐元（約合人民幣294萬(wàn)元）。

截止去年九月份，阿姆斯特丹總店的總收入為9250萬(wàn)歐元，主要為來(lái)自歐洲和中東各地的連鎖店交付的特許權(quán)使用費(fèi)，盡管如此，其稅前虧損仍達(dá)到了390萬(wàn)歐元。

面對(duì)消費(fèi)者的抵制行為，星巴克公司回應(yīng)道：“我們承諾：在2013及2014年不管我們公司盈利與否，都會(huì)繳納高額稅款?！?/p>

在去年瑞士達(dá)沃斯召開(kāi)的世界經(jīng)濟(jì)論壇上，英國(guó) 首相大衛(wèi)·卡梅倫表示，他支持大眾對(duì)星巴克稅務(wù)處理問(wèn)題上的憤怒和抵制，他對(duì)在場(chǎng)的商業(yè)領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)：“一些避稅行為太過(guò)嚴(yán)重，以至于已經(jīng)變成了一種道德問(wèn)題， 而現(xiàn)在也是時(shí)候讓政府對(duì)此采取相應(yīng)行動(dòng)了?！辈⑶?，他還采用了露骨的諷刺言語(yǔ)，督促該跨國(guó)公司“醒醒，聞聞你的咖啡吧。”

據(jù)悉，上述四家企業(yè)共持有價(jià)值1240億美元的美國(guó)國(guó)債，并且將其中的多數(shù)資金放置在海外子公司。此舉不僅是為了業(yè)務(wù)擴(kuò)張需要，更是為了避稅。數(shù)據(jù)顯示，這四家公司擁有的離岸資金占據(jù)了外國(guó)子公司持有美國(guó)國(guó)債的大部分。

不過(guò)，民主黨參議員卡爾·列文卻認(rèn)為，美國(guó)公司用海外資金投資國(guó)債，所得收入應(yīng)該納入美國(guó)稅收，“這些款項(xiàng)理應(yīng)是被遣返資金，并應(yīng)在美國(guó)納稅?！?/p>

據(jù)了解，包括英國(guó)在內(nèi)的多個(gè)國(guó)家只面向國(guó)內(nèi)企業(yè)收稅。而部分美國(guó)公司也表示，“領(lǐng)土”型的稅收制度可以避免雙重征稅，并確保所有企業(yè)在同等條件下競(jìng)爭(zhēng)。谷歌稱，該公司將利用政府提供的稅收優(yōu)惠，不過(guò)在不同的國(guó)家運(yùn)營(yíng)時(shí)，則會(huì)遵循當(dāng)?shù)氐亩愂照摺?/p>

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以美國(guó)的蘋(píng)果公司為例，該公司的控股公司和子公司結(jié)構(gòu)之間的復(fù)雜關(guān)系讓人云里霧里、眼花繚亂。

蘋(píng)果電腦有限公司(apple computer ltd)是一家總部在愛(ài)爾蘭的制造商;蘋(píng)果股份有限公司(apple computer inc,ltd)也是一家設(shè)在愛(ài)爾蘭的公司，擁有蘋(píng)果電腦有限公司。蘋(píng)果荷蘭私營(yíng)有限公司(apple netherlands BV)是一家離岸投資公司;而蘋(píng)果電腦銷售公司(apple computer sales corp)是一家設(shè)在美屬維爾京群島的公司，主要負(fù)責(zé)海外市場(chǎng)的銷售，另外還有蘋(píng)果開(kāi)曼財(cái)務(wù)有限公司(apple computer cayman financial ltd).

蘋(píng)果電腦是在新加坡生產(chǎn)，開(kāi)曼財(cái)務(wù)有限公司將每臺(tái)電腦以200美元的賬面價(jià)格支付給新加坡子公司，開(kāi)曼財(cái)務(wù)公司再將新加坡生產(chǎn)的電腦以每臺(tái)900美元的價(jià)格賣給蘋(píng)果美國(guó)公司，然后，蘋(píng)果美國(guó)公司又以每臺(tái)1000美元價(jià)格賣給經(jīng)銷商。盡管表面上每臺(tái)電腦似乎在蘋(píng)果不同的子公司之間轉(zhuǎn)了一大圈，而事實(shí)是，所有這些只不過(guò)是賬面上的處理，而經(jīng)銷商提貨地點(diǎn)依舊是電腦的生產(chǎn)地新加坡。

但一圈轉(zhuǎn)下來(lái)，通過(guò)轉(zhuǎn)移價(jià)格方式，價(jià)格發(fā)生了重大變化，美國(guó)每臺(tái)電腦成本被抬高，這樣一來(lái)，蘋(píng)果公司在美國(guó)每賣出去一臺(tái)電腦只有100美元的利潤(rùn)須上稅，另外700美元的利潤(rùn)在開(kāi)曼群島規(guī)避了稅收，由于在新加坡的外國(guó)公司可以享受免稅，這給蘋(píng)果公司帶來(lái)了極大的稅務(wù)節(jié)省。

谷歌公司是如何避稅的

擁有著全球最大搜索引擎的谷歌公司自成立以來(lái)就一直有著杰出的表現(xiàn)，在規(guī)模、效益，特別是成本控制方面令對(duì)手不寒而栗。根據(jù)美國(guó)稅法，美國(guó)公司的海外利潤(rùn)要繳納25%-35%的稅，而谷歌每年支付的稅率只有2.4%，谷歌是如何實(shí)現(xiàn)如此低的有效稅率呢?

答案很簡(jiǎn)單，谷歌采用的就是轉(zhuǎn)移價(jià)格這個(gè)避稅高招，即注冊(cè)不同的離岸公司作為子公司，然后利用這些不同的子公司之間倒賬，將收入轉(zhuǎn)到低稅率的避稅天堂，將支出轉(zhuǎn)到高稅收的國(guó)家和地區(qū)。

谷歌公司所售出的并不是一般的商品，而是知識(shí)產(chǎn)權(quán)的使用。谷歌公司正是利用了知識(shí)產(chǎn)權(quán)難以定價(jià)，也沒(méi)有統(tǒng)一的計(jì)稅公式可以套用這一點(diǎn)，借助不同國(guó)家的稅收差異達(dá)到省稅的目的。

盡管根據(jù)美國(guó)稅法，子公司必須為知識(shí)產(chǎn)權(quán)支付公平價(jià)格，但對(duì)于高科技公司新產(chǎn)品定價(jià)卻沒(méi)有合適的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于科技公司來(lái)說(shuō)，母公司為了少繳稅，愿意把價(jià)格壓得越低越好。

谷歌選擇的是愛(ài)爾蘭和百慕大作為調(diào)節(jié)稅收的據(jù)點(diǎn)。自20世紀(jì)60年代起，愛(ài)爾蘭就追求利用低稅率吸引跨國(guó)公司，允許利用愛(ài)爾蘭轉(zhuǎn)移收入，支付很少的稅。

跨國(guó)公司在愛(ài)爾蘭積累利潤(rùn)，然后，輕松的將利潤(rùn)匯至百慕大，一旦跨國(guó)公司的非美國(guó)利潤(rùn)進(jìn)入百慕大，美國(guó)監(jiān)管當(dāng)局就很難跟蹤了。根據(jù)愛(ài)爾蘭法律，在哪里設(shè)立的子公司不需要上報(bào)任何損益表或資產(chǎn)負(fù)債表在內(nèi)的財(cái)務(wù)信息。

具體來(lái)說(shuō)，谷歌公司將在美國(guó)開(kāi)發(fā)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和在歐洲、非洲和中東的特許權(quán)賣給總部位于百慕大的愛(ài)爾蘭子公司——谷歌愛(ài)爾蘭控股公司。這些知識(shí)產(chǎn)權(quán)繼而被轉(zhuǎn)讓給谷歌愛(ài)爾蘭控股公司旗下的都柏林業(yè)務(wù)部——谷歌愛(ài)爾蘭公司。一家子公司支付知識(shí)產(chǎn)權(quán)使用費(fèi)，其支出降低了愛(ài)爾蘭應(yīng)付稅，另一家在避稅天堂百慕大收取授權(quán)費(fèi)，規(guī)避愛(ài)爾蘭的稅。谷歌的這個(gè)利用兩家愛(ài)爾蘭子公司避稅的妙招被稱為“雙層愛(ài)爾蘭漢堡”。

歐洲、中東或非洲購(gòu)買谷歌搜索廣告后，將錢匯到谷歌愛(ài)爾蘭公司，愛(ài)爾蘭的公司稅為12.5%，這個(gè)稅率已經(jīng)比美國(guó)低了一半，但是谷歌還是設(shè)法免掉，也就是把收入做成不在愛(ài)爾蘭產(chǎn)生的。

谷歌為了轉(zhuǎn)移收入，在愛(ài)爾蘭注冊(cè)了兩家公司，一家是谷歌愛(ài)爾蘭控股公司，其管理中心在百慕大。該公司在得到谷歌授權(quán)后可以使用谷歌知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品。另外一家是控股公司旗下的一個(gè)有限責(zé)任公司，也就是控股公司的子公司——谷歌愛(ài)爾蘭有限公司，辦公地點(diǎn)在都柏林，有2000名員工，責(zé)任向全球銷售谷歌網(wǎng)絡(luò)廣告，創(chuàng)造的利潤(rùn)占公司海外總利潤(rùn)的88%，其中大部分流向避稅天堂百慕大。

由于愛(ài)爾蘭稅法在預(yù)扣稅方面的豁免只正對(duì)歐盟成員國(guó)公司，而谷歌不是歐盟成員公司，為了避開(kāi)愛(ài)爾蘭的預(yù)扣稅，谷歌都柏林公司的付款不是直接到百慕大，而是繞道荷蘭沒(méi)有員工的空殼公司。而錢一到稅法寬松的荷蘭，荷蘭空殼公司將把約99.8%的特許權(quán)使用費(fèi)轉(zhuǎn)到百慕大。

由于荷蘭夾在愛(ài)爾蘭和百慕大中間，因此，這種做法有“荷蘭三明治”之稱。經(jīng)過(guò)這樣一個(gè)流程，谷歌的稅在不知不覺(jué)中流失了。

其結(jié)果是，谷歌在三年時(shí)間內(nèi)節(jié)約了31億美元的應(yīng)付稅款，該公司利潤(rùn)提高了26%，而所有一切都是法律允許的。

雙層愛(ài)爾蘭漢堡在擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的公司中非常流行，全球數(shù)百家跨國(guó)公司都在使用，大多數(shù)IT公司也是如此，微軟、思科、facebook都采用了相同的模式!

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